中华人民共和国消费税暂行条例
国务院
中华人民共和国国务院令
第539号
《中华人民共和国消费税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。
总 理 温家宝
二○○八年十一月十日
中华人民共和国消费税暂行条例
（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布 2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）
第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。
第二条 消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。
消费税税目、税率的调整，由国务院决定。
第三条 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
第四条 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
第五条 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率
实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率
实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
第六条 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
第七条 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
第八条 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
第九条 进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税比例税率）
第十条 纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。
第十一条 对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门规定。
第十二条 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。
个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第十三条 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。
第十四条 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第十五条 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
第十六条 消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
第十七条 本条例自2009年1月1日起施行。
附：
消费税税目税率表
税目 税率
一、烟
1.卷烟
（1）甲类卷烟 45%加0.003元/支
（2）乙类卷烟 30%加0.003元/支
2.雪茄烟 25%
3.烟丝 30%
二、酒及酒精
1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）
2.黄酒 240元/吨
3.啤酒
（1）甲类啤酒 250元/吨
（2）乙类啤酒 220元/吨
4.其他酒 10%
5.酒精 5%
三、化妆品 30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%
2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10%
五、鞭炮、焰火 15%
六、成品油
1.汽油
（1）含铅汽油 0.28元/升
（2）无铅汽油 0.20元/升
2.柴油 0.10元/升
3.航空煤油 0.10元/升
4.石脑油 0.20元/升
5.溶剂油 0.20元/升
6.润滑油 0.20元/升
7.燃料油 0.10元/升
七、汽车轮胎 3%
八、摩托车
1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3%
2.气缸容量在250毫升以上的 10%
九、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5%
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9%
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12%
（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25%
（7）气缸容量在4.0升以上的 40%
2.中轻型商用客车 5%
十、高尔夫球及球具 10%
十一、高档手表 20%
十二、游艇 10%
十三、木制一次性筷子 5%
十四、实木地板 5%
厦门市人民政府办公厅转发厦门市人民政府行政复议委员会关于组织规程和案件审议规则的通知
福建省厦门市人民政府办公厅
厦门市人民政府办公厅转发厦门市人民政府行政复议委员会关于组织规程和案件审议规则的通知
厦府办〔2011〕31号
各区人民政府，市直各委、办、局，各开发区管委会：
经市政府同意，现将厦门市人民政府行政复议委员会拟定的《厦门市人民政府行政复议委员会组织规程》、《厦门市人民政府行政复议委员会案件审议规则》转发给你们，请认真贯彻执行。
厦门市人民政府办公厅
二O一一年二月二十五日
（此件主动公开）
厦门市人民政府行政复议委员会组织规程
厦门市人民政府行政复议委员会
（2011年2月25日厦门市人民政府行政复议委员会第一次全体会议通过）
第一条 为规范厦门市人民政府行政复议委员会（以下简称行政复议委员会）的工作，根据《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政复议法实施条例》、国务院法制办公室《关于在部分省、直辖市开展行政复议委员会试点工作的通知》（国法〔2008〕71号）和福建省人民政府办公厅《关于在厦门市、南靖县开展相对集中行政复议审理和行政复议委员会试点工作的通知》（闽政办〔2010〕274号）等相关规定，制定本规则。
第二条 行政复议委员会的职责是：研究制定行政复议工作制度；审议重大、疑难、复杂的行政复议案件；研究行政复议工作中的重大问题及其他相关工作。
第三条 行政复议委员会由委员15名组成，设主任1名、副主任2名、委员12名。主任由市政府分管法制工作的副市长担任；副主任由市政府副秘书长和市法制局主要负责人担任；委员由相关部门负责人、专家学者、专业人士等担任。
行政复议委员会中的专家学者、专业人士委员任期三年，期满可续聘。
行政复议委员会委员出现空缺或需调整时，应当及时补充或调整。
第四条 行政复议委员会办公室设在市法制局。行政复议委员会办公室主任由市法制局主要负责人担任，副主任由市法制局分管负责人担任。
第五条 行政复议委员会办公室的职责是：受理行政复议申请；组织行政复议案件调查、听证；审理行政复议案件；提出行政复议案件初审意见；组织行政复议委员会会议；负责行政复议委员会其他日常工作。
第六条 行政复议委员会通过召开行政复议委员会全体会议和案件审议会议开展工作。
行政复议委员会全体会议负责研究制定行政复议工作制度、研究行政复议工作中的重大问题及其他相关工作。
行政复议委员会案件审议会议负责审议重大、复杂、疑难的行政复议案件。
第七条 行政复议委员会会议由行政复议委员会主任或授权副主任召集并主持。
第八条 行政复议委员会全体会议每年至少召开一次。每次会议需有三分之二以上的行政复议委员会委员出席方可召开。
第九条 行政复议委员会办公室应当在行政复议委员会全体会议召开前3个工作日，将会议时间、地点和议程通知行政复议委员会委员。
第十条 行政复议委员会案件审议会议应当有5名以上单数行政复议委员会委员参加。
召开行政复议委员会案件审议会议的程序，按照《厦门市人民政府行政复议委员会案件审议规则》执行。
第十一条 行政复议委员会委员应当履行下列义务：
（一）忠于职守，以事实为根据、以法律为准绳，依法办理行政复议案件，维护行政复议委员会的形象和声誉；
（二）遵守保密制度，不得泄露案件审议、合议情况或相关情况，不得泄露案件涉及的国家秘密、工作秘密、商业秘密和个人隐私；
（三）不得以行政复议委员会委员身份从事营利性活动；
（四）依法应当履行的其他义务。
第十二条 行政复议委员会及其办公室的工作经费，纳入市法制局部门预算予以保障。
第十三条 行政复议委员会中的专家学者、专业人士委员，由行政复议委员会办公室根据其参加行政复议委员会工作情况，给予适当补贴。
第十四条 本规程由厦门市人民政府行政复议委员会办公室负责解释。
第十五条 本规程自2011年3月1日起施行。
厦门市人民政府行政复议委员会案件审议规则
厦门市人民政府行政复议委员会
（2011年2月25日厦门市人民政府行政复议委员会第一次全体会议通过）
第一条 为规范厦门市人民政府行政复议委员会（以下简称行政复议委员会）审议行政复议案件的程序，根据《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政复议法实施条例》和《厦门市人民政府行政复议委员会组织规程》，制定本规则。
第二条 行政复议案件有下列情形之一，由行政复议委员会办公室审理并提出初审意见后，提请行政复议委员会审议：
（一）事实认定存在较大争议的；
（二）依据适用存在重大分歧的；
（三）群体性或社会影响较大的；
（四）其他重大、复杂和疑难的。
一般性行政复议案件由行政复议委员会办公室审理。
第三条 行政复议委员会案件审议会议由行政复议委员会主任或授权副主任召集并主持，应当有5名以上单数行政复议委员会委员参加。
第四条 参加行政复议委员会案件审议会议的委员名单，由行政复议委员会办公室根据案件性质、委员专业特长等情况确定。
第五条 提请行政复议委员会案件审议会议审议的行政复议案件，行政复议委员会办公室应当提出《行政复议案件初审报告》。
第六条 行政复议委员会办公室应当在行政复议委员会案件审议会议召开前3个工作日将会议通知、《行政复议案件初审报告》等送交参加行政复议委员会案件审议会议的委员。
参加行政复议委员会案件审议会议的委员认为需要查阅待审议的行政复议案件材料，可向行政复议委员会办公室提出，行政复议委员会办公室应当提供。
第七条 参加行政复议委员会案件审议会议的委员，有下列情形之一的，应当主动申请回避：
（一）是案件当事人或者当事人、代理人的近亲属；
（二）担任过案件的代理人，或者为案件当事人推荐、介绍过代理人；
（三）为案件当事人提供过咨询，或者与当事人、代理人讨论过案件；
（四）与案件当事人或者其代理人在同一单位工作或者曾在同一单位工作且离职不满两年；
（五）担任案件当事人法律顾问或者曾担任案件当事人法律顾问离任未满两年；
（六）与案件有其他利害关系，可能影响对案件公正审理的。
委员的回避，由主任或授权副主任决定；副主任的回避由主任决定；主任的回避，由市长决定。
第八条 参加行政复议委员会案件审议会议的委员，不得私自会见案件当事人、代理人，不得私自接受其提供的证据材料；不得以任何直接或者间接方式同案件当事人、代理人讨论有关案件情况，接受其请客、馈赠或其他利益。
第九条 行政复议委员会案件审议会议审议行政复议案件，按下列顺序进行：
（一）主持人宣布案由；
（二）行政复议委员会办公室汇报案件初审情况；
（三）主持人归纳案件争议焦点；
（四）委员发表审议意见；
（五）委员进行合议。
行政复议委员会案件审议会议审议案件，应当制作《案件审议会议记录》。
第十条 行政复议委员会案件审议会议审议行政复议案件时，可以根据案件情况通知被申请人列席。
第十一条 行政复议委员会办公室向行政复议委员会案件审议会议汇报案情，应当包括以下内容:
（一）当事人的基本情况；
（二）案件事实、证据；
（三）被申请人作出具体行政行为的依据；
（四）案件争议焦点；
（五）案件初审意见；
（六）其他需要说明的事项。
第十二条 行政复议委员会案件审议会议审议行政复议案件时，过半数委员认为有必要对该行政复议案件进行听证或者补充调查取证的，主持人应当决定延期审议，待听证或者补充调查取证结束后继续审议。
第十三条 行政复议委员会案件审议会议审议行政复议案件时，实行合议制，审议意见以过半数表决通过。
第十四条 行政复议委员会办公室根据案件审议会议形成的审议意见，以市政府名义制作行政复议法律文书，加盖市政府行政复议专用章。作出撤销、变更决定的，报市政府分管领导签发；作出维持决定或驳回行政复议申请决定的，由行政复议委员会办公室主任签发。
第十五条 本规则由厦门市人民政府行政复议委员会办公室负责解释。
第十六条 本规则自2011年3月1日起施行。
